KDV ÖDEMEDEN MAKİNE VE TEÇHİZAT ALIMINDA SON GÜN 31.12.2019

Kaynak :27.03.2018 Tarih 7103 Sayılı Kanun Geçici 39.Madde

Sanayi sicil belgesine sahip Katma Değer Vergisi mükelleflerine imalat sanayiinde kullanmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri ile Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri'nde Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerinde bulunanların bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan makine ve teçhizat teslimlerini 31.12.2019 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

 İstisnadan faydalanmak isteyen mükellefler ne yapmalı ;

1- Öncelikle Katma Değer Vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine sanayi sicil belgelerini ibraz ederek alacakları makina ve teçhizatı imalat sanayiinde kullanacaklarına dair beyanlarını vermeleri gerekmektedir.

2- Vergi dairesince gerekli kontroller yapıldıktan sonra şartları sağlayan mükelleflere istisna kapsamına giren makine ve teçhizatla sınırlı olmak üzere “Katma Değer Vergisinden istisna” belgesi verilmektedir.

3- Bu başvuruyla birlikte istisna kapsamında alınacak makine ve teçhizat listesi elektronik ortamda sisteme girilir.  ( 30/4/2018 tarihli ve 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile makina ve teçhizat listesi belirlenmiştir. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı listede yer almayan makina ve teçhizat teslimlerine istisna uygulanmaz)

3-İstisna sadece yeni makina ve teçhizat teslimlerine tanınmıştır, dolayısı ile makina ve teçhizatın kullanılmamış olması gerekmektedir. Ayrıca, makina ve teçhizatın aksam, parça, aksesuar ve teferruatları istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.

4-Alıcı internet vergi dairesinden Kdv istisna belgesi işlemleri ekranından giriş işlemini yapacaktır.

Makine Satıcılarının yapması gereken işlemler nelerdir ?

1-Satış Yapacakları firmadan Kdv istisna belgesinin onaylı bir örneği alınmalıdır.

2-Düzenleyeceği faturada makine ve teçhizatın cinsi ile birlikte GTİP numarasını da belirtmek zorundadır.

3- Satıcı, İnternet Vergi dairesi İstisna belgesi Satış Bilgisi Ekleme ( satıcılar için ) bilgi girişinden Kdv istisna belgesi kapsamında sattığı ürünün bilgisini girmelidir.  ( istisna belgesi onay kodu : Alıcının Vergi dairesinden aldığı Kdv istisna belgesinde 14 haneli olarak Onay Id: kısmında yazmaktadır)

4- 14 haneli İstisna Belgesi onay kodu girişi yapıldıktan sonra istisna belgesindeki alıma konu satır numarası belirtilerek Satış Bilgisi Ekle sekmesine giriş yapılır.

5- Satışa konu makineler ekrana girişi tamamlandığında Daha Önce girdiğiniz istisna belgesi satış işlemleri ekranından yapılan işlemleri görebilirsiniz. Ekran görüntüsü aşağıdadır

İstisna Belgesinin Kapanışı ;

İstisna kapsamında makine ve teçhizat alan mükellefler, istisna belgesinin bittiği tarih itibarıyla istisna belgesini vergi dairesine ibraz ederek kapattırmak zorundadır. Vergi dairesi istisna belgesinde yer alan makine ve teçhizat listesinin satıcılar tarafından doldurulup doldurulmadığını ve faturalarla uyumunu kontrol ederek istisna belgesini kapatır.

  İstisnanın KDV Beyanı

   Bu istisna kapsamında KDV hesaplanmayan teslimler, KDV beyannamesinde yer alan "İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" kulakçığının, "Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 332 kod numaralı satır aracılığıyla beyan edilir.

Bu satırın "Teslim ve Hizmet Tutarı" sütununa istisnaya konu teslimlerin KDV hariç tutarı, "Yüklenilen KDV" sütununa bu teslimlere ilişkin alım ve giderlere ait belgelerde gösterilen toplam KDV tutarı yazılır. İade talep etmek istemeyen mükellefler, "Yüklenilen KDV" sütununa “0” yazmalıdır.